Правительству Казахстана рекомендовали внедрить налог на богатство или наследство. Такое предложение было озвучено аналитиками Всемирного банка, передает LS.
Согласно опубликованному обзору финструктуры "Казахстан: усиление государственных финансов для достижения инклюзивного и устойчивого к воздействиям роста", фискальная политика может быть усилена для поддержания макроэкономической стабильности и оптимизации расходов.
Эксперты отметили, что налоговые поступления Казахстана как доля ВВП в последние 15 лет шли на спад (2005-2021). В банке считают, что снижение поступлений сужает бюджетное пространство и тем самым ограничивает возможность увеличения госрасходов на устойчивый рост, инклюзивность и прогрессивность.
"Изначально сохраняя стабильность на уровне примерно 27% ВВП в течение 2005-2008 годов, налоговые поступления значительно сократились до всего лишь 14,2% ВВП в 2020 году", – говорится в обзоре.
Несмотря на то, что фискальная эффективность Казахстана чуть выше среднего, по отношению к странам, зависимым от ресурсов, отстает от среднего по миру – 18,4% в 2019 году.
"Уменьшение ненефтяных доходов относительно ВВП ещё больше затруднит расходы в условиях увеличения потребностей в расходах и оставит дефицит ненефтяного бюджета неуправляемым. Снижение доходов от нефти вслед за падением цен на нефть в 2014-2015 годах привело к снижению госдоходов как доли ВВП", – поясняется в документе.
В целом эффективность налоговых поступлений, за исключением акцизов и налогов с торговли, остается недостаточной, отмечают эксперты. Также слабой остается динамичность налоговых доходов. В частности, в 2005-2020 годах этот показатель составил 0,74, означая, что рост налоговых поступлений отстает от роста экономики. А самой высокой динамичность была по налогам на международную торговлю, составив 1,3, тогда как самой низкой она была по корпоративному подоходному налогу (КПН), социальному налогу и налогу на пользование природными ресурсами.
"Фискальные стимулы, предоставленные посредством разнообразных налоговых и бюджетных инструментов, находятся в компетенции исполнительной власти и, предположительно, обусловливают значительные издержки в доходах. Так, льготы предоставляются по КПН, таможенным пошлинам, налогу на добавленную стоимость (НДС) и в виде инвестиционных субсидий (например, инвестиционные налоговые кредиты)", – сообщают эксперты.
В банке подчеркнули, что эти льготы указаны в Налоговом кодексе и других законодательных актах, главным образом, в Предпринимательском кодексе.
"Фискальные стимулы также предоставляются по усмотрению исполнительного органа (например, Предпринимательский кодекс предусматривает налоговые стимулы для секторов, которые считаются правительством приоритетными), что создает лазейки с целью войти с течением времени в перечень таких приоритетных секторов", – считают в финструктуре.
По их предварительному анализу налоговых расходов, общий объём недополучения налогов по КПН и НДС составил примерно 7,8% ВВП в 2021 году. Эксперты отметили, что стимулы также могут создавать антистимулы для предприятий. В частности, бизнес не будет стремиться к росту или усугублять неравные условия среди предприятий, подрывая конкуренцию и рост производительности.
"Для поддержания амбициозной цели по доведению налоговых поступлений до 25% ВВП до 2025 года стране следует рационализировать и существенно сократить текущий объём недополученных доходов от основных прямых и косвенных налогов", – рекомендуют аналитики банка.
В Казахстане ожидалось, что структура специального налогового режима снизит налоговые расходы у малого бизнеса, но это может оказать отрицательное влияние на производительность частного сектора. Отмечается, что классификация и структуры сложные и создают благоприятные возможности для лазеек.
"Два критерия включения в режим — годовой оборот и количество сотрудников — для определения налоговых ставок для индивидуальных предпринимателей представляют риск присущего противоречия. Например, фиксированный вычет применяется к бизнесу с определенными лимитами по количеству сотрудников, но также может применяться к предприятиям с определенным объёмом годового оборота. Разделение внутри режима (на основе патента и упрощенной декларации) вносит искажения и тем самым мотивирует бизнес к дроблению (чтобы оборот был на уровне, позволяющем оставаться на патенте с пониженной ставкой) и неформальному найму работников (без формального декларирования для самоисключения из упрощенного режима)", – говорится в обзоре.
По мнению аналитиков, все это может оказывать негативное воздействие на нейтральность, справедливость общей налоговой системы, конкуренцию, производительность и создание рабочих мест в частном секторе.
Во Всемирном банке считают, что правительству следует рассмотреть возможность систематической рационализации и реструктуризации системы налоговых стимулов и упрощения чрезмерно усложненного специального налогового режима. Они считают, что эти меры должны приниматься после межведомственного анализа различных стимулов и публикации отчета о налоговых расходах. Отмечается, что реформы необходимо проводить в два этапа. Аналитики подчеркнули, что первым шагом станет структурирование специального налогового режима на основе годового оборота как единственного критерия правомочности. А вторым шагом станет применение одинакового порога НДС для классификации тех, кто переходит на стандартный налоговый режим, и тех, кто остается на специальном режиме.
"Также рекомендуется понизить чрезмерно высокий порог по НДС, рационализировать множество исключений и в долгосрочной перспективе повысить стандартную ставку НДС", – считают в банке.
По их данным, поступления от этой пошлины в Казахстане относительно ВВП вдвое меньше, чем в среднем в странах региона с развивающимся рынком.
"Еще более примечательно, что по сравнению со странами Европы и Центральной Азии примерно одного уровня в 2019 году производительность НДС в Казахстане была самой низкой (0,32), а по коэффициенту собираемости страна занимала седьмое (0,617) место из 11 стран Европы и Центральной Азии, что чуть выше, чем средний коэффициент собираемости стран с новой и развивающейся экономикой в Европе — 0,56", – привели данные в финструктуре.
Также аналитики рекомендуют продолжить снижение порога по НДС и сократить область применения неэффективных льгот по этой пошлине для расширения охвата НДС и повышения его производительности.
"Пониженный порог НДС будет использован для приведения в соответствие с пересмотренным пороговым значением, определяющим малые и средние предприятия (группа налогоплательщиков, которым предоставлены специальные налоговые режимы)", – считают в банке.
Также отмечается, что эффективность собираемости индивидуального подоходного налога (ИПН) шла на убыль. Аналитики добавили, что структура единой ставки в сочетании с низким порогом для применения льгот не предусматривает прогрессивности. Согласно данным, собираемость ИПН в Казахстане снизилась с 1,5% ВВП в 2016 году до 1,3% ВВП в 2019 году. Отмечается, что показатель также ниже, чем в среднем по региону, равно как и производительность.
"В 2016-2019 годах собираемость ИПН в республике относительно ВВП составляла всего лишь пятую часть доли ИПН в среднем по региону Европа и Центральная Азия и половину доли в странах с уровнем доходов выше среднего. Единая и низкая ставка ИПН в 10% также сопровождается низким порогом для базового вычета, в результате чего граждане с низкой зарплатой платят по той же ставке, что и хорошо зарабатывающие", – поясняется в обзоре.
Аналитики отметили, что по ИПН предусматривается множество исключений в отношении прибыли с капитала, дивидендов и дохода по процентам. В документе говорится, что Казахстан не взимает налоги ни с чистой стоимости имущества, ни с наследства, ни с подарков, что ещё больше оказывает отрицательное влияние на справедливость и прогрессивность инструмента налогообложения с доходов.
"Реформа ИПН должна быть направлена на увеличение базового вычета, внедрение прогрессивной налоговой структуры для замены текущей низкой единой ставки и улучшение режима налогообложения дохода с капитала", – считают в банке.
По сравнению с аналогичными странами прямые налоги в Казахстане заметно менее прогрессивные, что особенно отчетливо выражено в режиме ИПН, говорят аналитики. Они считают, что текущую единую низкую ставку ИПН можно преобразовать в прогрессивную, градуированную структуру, включая льготы (с повышенным порогом).
"Действующие многочисленные исключения из подоходного налога не делают базу налогообложения доходов исчерпывающей, истощают её и компрометируют целостность. Эти исключения необходимо проанализировать и рационализировать для того, чтобы заложить основу для последовательного преобразования единой ставки ИПН в прогрессивную структуру", – подчеркнули в банке.
Вместе с тем эксперты рекомендуют правительству в среднесрочной перспективе рассмотреть внедрение налога на богатство или на наследство. Такие реформы, по их мнению, направлены на рост поступлений и улучшение справедливости.
Вместе с тем в банке считают, что налоговой политикой можно добиться большего в поддержке охраны окружающей среды. В частности, действующий акциз на автотранспорт зависит от объёма двигателя и не соответствует эффективному экологическому налогу. Эксперты напомнили, что этот акциз не зависит от используемого топлива, срока эксплуатации автотранспортного средства или иных факторов, оказывающих отрицательное влияние на окружающую среду. Поэтому в банке отметили, что это не может служить соответствующим показателем посредником по выбросам парниковых газов или загрязнителей воздуха.
Вместе с тем в банке добавили, что в действующей структуре акциза также упускаются другие виды зелёных налогов, такие как дорожный налог, налоги на полиэтиленовые мешки, старые шины и отходы.
"Анализ экологического и углеродного налога можно начать с рассмотрения текущего охвата видов топлива акцизами для расширения базы, чтобы охватить все источники топлива и рационализировать ставки. Предлагаемый углеродный налог дополнит действующую систему торговли выбросами, а все вместе поможет сформировать минимальную и максимальную цену на углерод", – резюмировали аналитики.
